Какой режим налогообложения выбрать взамен ЕНВД
До конца 2020 года нужно выбрать новый режим налогообложения взамен ЕНВД
Минэкономразвития России подготовило обзор по всем режимам налогообложения, чтобы помочь выбрать тот, что подходит именно Вам.
Общая система налогообложения (ОСН)
ОСН – сложный режим для малого и среднего бизнеса с наиболее высокой налоговой нагрузкой по сравнению с другими налоговыми режимами.
Для кого?
Для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Особенности режима:
- необходимость вести налоговый/бухгалтерский учёт;
- необходимость сдавать декларации.
ОСН (общая система налогообложения) – совокупность федеральных, региональных и местных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на доходы физических лиц.
Налоги к уплате:
- НДФЛ (ИП);
- НДС;
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество.
ВАЖНО
Нет необходимости подавать заявление/уведомление в налоговый орган о переходе на ОСН. Такой режим устанавливается с момента регистрации ЮЛ и ИП.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Для кого?
Для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Что входит в объект налогообложения?
Для перехода на УСН необходимо до 31 декабря 2020 года подать на сайте ФНС России заявление по форме № 26.2 - 1. (скачать внизу страницы)
Здесь предприниматель сам выбирает объект налогообложения:
- «доходы» – налоговая ставка составит от 1 до 6% в зависимости от региона;
- «доходы минус расходы» – налоговая ставка от 5 до 15% в зависимости от региона.
Особенности:
- численность работников должна быть не более 130 человек (с 2021 г.);
- доход не должен превышать 200 млн руб. в год (с 2021 г.);
- есть ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам);
- отчётность необходимо подавать 1 раз в год, а авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;
- необходимо вести книгу учёта доходов/расходов;
- ИП и юрлица с объектом «доходы» имеют право уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50%, ИП без наёмных работников могут уменьшить налог на сумму страховых взносов без ограничений.
Налоговые ставки:
- 6% при выборе объекта налогообложения «доходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%);
- 15% при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%).
Заменяет:
- налог на прибыль организаций;
- НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, – для ИП;
- НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
- налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Налог на профессиональный доход (НПД)
Для кого?
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Особенности:
- предприниматель не должен иметь работников;
- доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год;
- режим не совмещается с иными налоговыми режимами;
- не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав;
- самозанятый осуществляет деятельность в одном или нескольких субъектах РФ, где введён данный специальный налоговый режим;
- налоговая декларация не представляется;
- учёт полученных доходов ведётся через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог» на сайте;
- позволяет использовать налоговый капитал в размере 10 тыс. руб.;
- не применяется при торговле подакцизными товарами, а также товарами, подлежащими маркировке;
- не применим к услугам нотариуса, медиатора, адвоката, арбитражного управляющего, оценщика.
Налоговые ставки:
- 4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;
- 6% при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ.
Заменяет:
- НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налога на профессиональный доход;
- НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
- страховые взносы для ИП.
Как стать налогоплательщиком налога на профессиональный доход?
Чтобы использовать этот налоговый режим, нужно пройти регистрацию в приложении «Мой налог» и получить подтверждение. Без регистрации применение налогового режима и формирование чеков невозможно.
Регистрация занимает несколько минут. Заполнять заявление на бумаге и посещать инспекцию не нужно. Доступны несколько способов:
- с использованием паспорта для сканирования и проверки, а также фотографии, которую можно сделать прямо на камеру смартфона в бесплатном приложении «Мой налог»;
- c использованием ИНН и пароля, в личном кабинете налогоплательщика «Налога на профессиональный доход»;
- с помощью учётной записи Единого портала государственных и муниципальных услуг.
Также налогоплательщик может зарегистрироваться, обратившись в уполномоченные банки, а при отсутствии смартфона – работать через веб-версию приложения «Мой налог».
Патентная система налогообложения (ПСН)
Для применения ПСН с 1 января 2021 г. необходимо не позднее 17 декабря 2020 г. подать по месту жительства заявление на получение патента по форме 26.5-1
Для кого?
Только для индивидуальных предпринимателей.
Этот режим допускается при схожих с «вменёнкой» видах деятельности, при этом годовой доход не должен превышать 60 млн рублей и численность работников не больше 15 человек. Для перехода на этот режим заявление необходимо подать не менее чем за 10 дней до начала действия патента.
Особенности:
- применяется по отдельным видам деятельности, которые устанавливаются субъектами РФ (основной перечень видов деятельности закреплен в Налоговом Кодексе РФ) – доход не превышает 60 млн руб. в год;
- численность работников не более 15 человек;
- налоговая декларация не представляется;
- может одновременно применяться с УСН, ОСН;
- для осуществления деятельности ИП по заявлению получает патент на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года не применяется в отношении деятельности по реализации ряда подакцизных товаров (автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла), а также товаров, подлежащих маркировке (лекарственные средства, обувь, одежда из натурального меха);
- торговая площадь и зал обслуживания (торговля и общепит) – не более 150 м2 (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.) возможность уменьшать сумму налога на страховые взносы за себя и работников (по аналогии с ЕНВД с 2021 г.).
Налоговая ставка:
- 6% на потенциальный годовой доход (устанавливается субъектом РФ).
Заменяет:
- НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);
- налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
- торговый сбор.
Единый cельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Для перехода нужно подать уведомление по форме № 26.1-1 в налоговый орган по месту жительства ИП или месту нахождения организации в срок не позднее 31 декабря 2020
Для кого?
Для индивидуальных предпринимателей и организаций.
Особенности:
- применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями;
- доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%;
- отчётность 1 раз в год авансовые платежи (за полугодие);
- необходимо вести книгу учёта доходов и расходов. Форма книги учёта доходов и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. № 169н.
Налоговая ставка:
- 6% (законами субъектов РФ налоговая ставка может быть уменьшена до 0%).
Не вправе переходить на уплату ЕСХН:
- организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр, казённые, бюджетные и автономные учреждения.
Заменяет:
- налог на прибыль организаций;
- НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, – для ИП;
- налог на имущество (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции.
С 1 января 2019 г. налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. При соблюдении условий п. 1 ст. 145 НК РФ налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.